Le respect en temps opportun des obligations envers le budget de l'État, le système de crédit et les fournisseurs, le paiement des salaires à temps tout en accomplissant simultanément les tâches de production indiquent objectivement le succès de l'activité économique de l'entreprise. À l'inverse, les retards de paiement au budget de l'État et au système de crédit, ainsi que le non-paiement des salaires à temps et le paiement tardif des factures des fournisseurs signalent la présence de graves problèmes. Par conséquent, l'état de la discipline de paiement, qui doit être compris comme le strict respect des la procédure légalement établie pour le règlement de ses obligations monétaires constitue un indicateur important de l'activité économique des entreprises et des organisations individuelles. Cette importance de la discipline de paiement est due à l’organisation planifiée de l’économie socialiste.
Disposant des fonds minimaux nécessaires à la réalisation du plan, chaque entreprise est tenue d'utiliser ces fonds de manière à se doter des matières premières, matériaux et autres actifs matériels nécessaires, pour pouvoir payer les salaires des ouvriers et employés à temps. et effectuer d'autres paiements. Pour ce faire, il est nécessaire non seulement de réaliser le plan en termes d'indicateurs quantitatifs et qualitatifs, mais également d'empêcher la constitution de stocks, d'assurer l'utilisation du fonds de roulement aux fins prévues et d'assurer la réception en temps opportun des paiements des clients. Ce n'est que dans de telles conditions qu'une entreprise autonome sera en mesure de remplir ses obligations financières en temps opportun.
Les violations de la discipline de paiement indiquent toujours des interruptions dans la mise en œuvre des plans commerciaux et financiers. Il incombe non seulement aux entreprises directement intéressées et à leurs niveaux supérieurs, mais aussi à d'autres organismes gouvernementaux, notamment à la Banque d'État de l'URSS, de découvrir les causes de ces violations et de prendre des mesures pour les empêcher à l'avenir. appelé à exercer un contrôle en rouble sur la mise en œuvre des plans de production et de circulation. -
des biens, des plans financiers et des plans d'épargne dans l'économie socialiste.
L'affaiblissement de la discipline de paiement reflète non seulement des écarts dans la mise en œuvre des plans économiques et financiers, mais constitue en soi une grave violation du plan financier. Si une entité commerciale qui ne remplit pas les indicateurs quantitatifs ou qualitatifs du plan ne paie pas les factures des fournisseurs ou ne remplit pas à temps ses obligations envers le système financier et de crédit, elle, aux dépens de ses créanciers, illégalement augmente le fonds de roulement mis à sa disposition, couvrant avec lui la dette qui en résulte. Dans le même temps, les fournisseurs qui réalisent leurs plans de production et de vente, mais ne reçoivent pas le paiement à temps pour les marchandises expédiées ou les services fournis, connaîtront des difficultés financières dues à la négligence de leurs acheteurs.
Une conséquence inévitable de la violation de la discipline de paiement est l'affaiblissement de la comptabilité analytique entre les fournisseurs et les acheteurs, avec toutes les conséquences négatives qui en découlent. C'est pourquoi l'État soviétique mène une lutte systématique et persistante pour une discipline de paiement élevée, dont le respect constitue une tâche importante de l'État.
Comme le montre la pratique, les principales raisons des violations de la discipline de paiement sont : a) l'incapacité des entreprises individuelles à réaliser leurs plans de production et de vente pour des indicateurs quantitatifs et qualitatifs, et encore plus souvent, l'inégalité dans la mise en œuvre des plans ; b) des lacunes dans les travaux d'approvisionnement, conduisant à la formation de réserves excédentaires et à une livraison inégale des fournitures ; c) utilisation inappropriée de son propre fonds de roulement et, en particulier, immobilisation de ces fonds dans des dépenses d'investissement ; d) des lacunes dans l'organisation de la comptabilité et du reporting, ainsi que du travail financier dans les entreprises ; e) non-paiements des acheteurs.
Toutes les raisons ci-dessus indiquent que le renforcement de la discipline de paiement nécessite avant tout l'amélioration de la production et des performances économiques des entreprises, l'introduction généralisée et cohérente et le renforcement de la comptabilité analytique.
Cependant, parmi les raisons des non-paiements, les lacunes des services de crédit et de règlement pour l'économie jouent également un certain rôle. Il s'agit notamment de la fixation parfois incorrecte des conditions de prêt ou du refus déraisonnable d'accorder un prêt, du crédit intempestif des montants reçus sur le compte, etc. Il s'ensuit que l'amélioration du travail global des banques et en particulier de leur travail de règlement est essentielle pour renforcer la discipline de paiement dans le pays. économie.
Le recours aux mesures de crédit par les établissements bancaires joue également un rôle majeur dans la lutte visant à renforcer la discipline de paiement.
l'impact calculé sur les entreprises qui commettent des non-paiements - sanctions bancaires. Ainsi, des payeurs imprudents en faveur des fournisseurs, une amende de 0,05 % est facturée pour chaque jour de retard de paiement, un régime de stockage responsable des marchandises impayées est appliqué et les sommes dues aux fournisseurs et autres créanciers sont contraintes d'être radiées. dans l'ordre établi. En outre, la banque a la possibilité de limiter les prêts aux entités économiques qui violent la discipline de paiement et de recourir à d'autres sanctions en matière de crédit (voir chapitre onze).
L'aide au crédit aux entreprises performantes, combinée aux sanctions bancaires contre les payeurs imprudents, ainsi qu'à l'amélioration des services de crédit et de règlement pour l'économie, contribuent à renforcer la comptabilité économique et à accroître la discipline de paiement des entités commerciales.
Dans le cadre du renforcement de la comptabilité économique, il est également d'une grande importance d'améliorer le niveau de technologie comptable, la comptabilité et le reporting intrabancaires ainsi que l'ensemble du travail opérationnel de l'appareil bancaire.
L'introduction de la mécanisation de la comptabilité, le renforcement du contrôle intrabancaire, l'accélération du flux de documents et d'autres mesures visant à améliorer la qualité du travail de règlement de la Banque d'État contribueront à améliorer les règlements entre les organisations commerciales et à accélérer la rotation des fonds impliqués dans le chiffre d'affaires des paiements du pays.
Le fonctionnement clair de la banque contribue non seulement à une meilleure utilisation des ressources financières, mais accroît également la responsabilité des dirigeants d'entreprise quant à l'état des finances de l'entreprise, les privant de la possibilité d'expliquer leurs difficultés financières par les lacunes de l'appareil bancaire. .
Avec le développement de l'économie socialiste, l'augmentation de la production et de la circulation des marchandises, le volume des opérations de règlement de la Banque d'État, centre unique de règlement de la société socialiste, ne cesse d'augmenter. Ainsi, le chiffre d'affaires des paiements transitant par la Banque d'État en 1951 a augmenté de 2/4 fois par rapport à l'époque d'avant-guerre. À cet égard, la responsabilité de la Banque d'État d'organiser les colonies et d'assurer le fonctionnement ininterrompu de l'ensemble de l'appareil de colonisation répondant aux besoins de l'économie socialiste en croissance augmente considérablement.
.
En savoir plus sur le sujet 6. DISCIPLINE DE PAIEMENT :
- 5.3. Contrôle bancaire sur le respect de la discipline contractuelle, de règlement et de paiement lorsque des paiements autres qu'en espèces sont effectués par des entités commerciales\r\n
- 5.Z. CONTRÔLE DE LA BANQUE SUR LE RESPECT DE LA DISCIPLINE DE CASH EN ÉCONOMIE
- Chapitre 6 LA CRISE FINANCIÈRE DE 1998 COMME POINT TOURNANT DANS LA TRANSFORMATION DU MARCHÉ ET RÉACTION DES ENTREPRISES À L'AMÉLIORATION SYSTÉMIQUE DES CONDITIONS MACROÉCONOMIQUES
- VI. DICTIONNAIRE DES TERMES UTILISÉS DANS LES DISCIPLINES ACADÉMIQUES (GLOSSAIRE)
- Services de trésorerie et de règlement pour les clients des banques commerciales. Discipline de trésorerie entre les entreprises et la banque. 1. Modes et types de comptes
- Base organisationnelle du chiffre d'affaires des paiements autres qu'en espèces
- Chapitre 4. Classification médico-légale des infractions commises à l'aide d'instruments et de systèmes de paiement électronique
- Méthodes juridiques civiles pour assurer la discipline contractuelle de l'emprunteur
- §2.2. Assurer la discipline budgétaire dans le contexte du maintien de la stabilité du système financier de l'Union européenne
- Droit d'auteur - Plaidoyer - Droit administratif - Procédure administrative - Droit antimonopole et droit de la concurrence - Processus d'arbitrage (économique) - Audit - Système bancaire - Droit bancaire - Affaires - Comptabilité - Droit de la propriété - Droit et administration de l'État - Droit civil et procédure - Circulation du droit monétaire , finance et crédit - Argent - Droit diplomatique et consulaire - Droit des contrats - Droit du logement - Droit foncier - Droit électoral - Droit des investissements - Droit de l'information - Procédures d'exécution forcée - Histoire de l'État et du droit -
Discipline de paiement- c'est l'obligation des entreprises et des organisations d'effectuer les paiements à temps et intégralement. L'article 309 du Code civil de la Fédération de Russie prévoit que les obligations doivent être correctement remplies conformément à leurs termes et exigences de la loi, ainsi que d'autres actes juridiques.
Respect de la discipline de calcul
Le non-respect par les entreprises de leurs obligations entraîne une perturbation des flux de trésorerie et une déstabilisation des relations monétaires. En règle générale, les entreprises effectuent leurs paiements par virement bancaire via des banques commerciales ou utilisent d'autres modes de paiement établis par la Banque de Russie conformément à la législation de la Fédération de Russie.
Le respect de la discipline comptable contribue à accélérer la circulation des fonds et à renforcer la situation financière de l'entreprise. La violation de la discipline comptable peut être la conséquence d'une performance insatisfaisante des services financiers de l'entreprise, ainsi que de la situation financière difficile de l'entreprise. Assurer la discipline de règlement et de paiement dépend de la situation financière des entités commerciales et affecte en même temps leur situation financière.
En cas de violation de la discipline de règlement et de paiement par les entreprises, des sanctions peuvent leur être appliquées. Une sanction dans les relations économiques est considérée comme une sanction obligatoire appliquée en cas de violation de la procédure établie pour l'exercice des activités économiques et financières.
L'application de sanctions vise à renforcer la discipline contractuelle, de crédit, de règlement et financière et à améliorer les performances d'une entité économique. Selon les entités qui appliquent les sanctions, ces dernières sont divisées en contractuelles, bancaires (crédit) et financières.
La page a-t-elle été utile ?
En savoir plus sur la discipline de paiement
- Politique de crédit aux entreprises : transition vers la gestion du système
Pour cette raison, lors de la détermination du montant de l’amende, il convient de prendre en compte la discipline de paiement du client du débiteur, la catégorie du client, la notation du client et un facteur d’ajustement. - Discipline de calcul
Le principal organe dont la compétence inclut les questions liées au contrôle du respect de la discipline de paiement par les établissements de crédit et les groupes bancaires est la Banque centrale. - Outils de gestion des comptes clients d'entreprise
En outre, il existe des débiteurs très disciplinés en matière de paiement, tandis que d'autres ne respectent pas les conditions de remboursement de leur dette fixées par le contrat. - Sur l'analyse de l'impact de la politique de crédit d'une entreprise sur l'état des comptes clients
La sélection est effectuée sur la base de critères informels : respect de la discipline de paiement dans le passé ; capacité financière prévisible de l'acheteur à payer pour le volume de marchandises demandées ; niveau - Évaluer l'impact de l'affacturage et du crédit-bail sur la situation financière des entreprises de transport
Les objectifs de la gestion des comptes clients sont de limiter le niveau acceptable des comptes clients, de sélectionner des conditions de vente garantissant une réception des fonds garantie, de cibler un plus grand nombre d'acheteurs afin de réduire le risque de non-paiement d'un ou plusieurs acheteurs importants, déterminer des remises ou des remises pour divers groupes d'acheteurs en termes de respect de la discipline de paiement, accélérer la demande de réduction des dettes budgétaires évaluation des coûts possibles associés aux créances - Analyse financière du développement des petites entreprises en Russie
Comme le montrent les données du tableau 2, avec une augmentation des volumes de ventes, les soldes des créances augmentent ; la discipline de paiement des partenaires commerciaux ; la politique financière de recouvrement des créances ; les conditions de règlement avec les acheteurs et les clients. -
- Analyse et gestion des comptes clients pendant la crise financière
Pour créer un système de gestion des comptes clients en cas de crise financière, il faut tout d'abord créer une base de données qui comprendrait les informations suivantes sur 1 les factures actuellement impayées émises aux clients 2 délais de paiement en jours pour chacune des factures émises 3 le montant des créances irrécouvrables et douteuses 4 statistiques sur la discipline de paiement de chaque acheteur délai moyen de retard montant moyen du prêt accordé Il convient de systématiser ces informations - L'affacturage comme forme de refinancement des créances auprès des producteurs agricoles
Lors de la conclusion d'un contrat d'affacturage, le client dispose d'un contrôleur indépendant des créances qui gère les créances, vérifie la discipline de paiement du débiteur, surveille les créances, gère la dette du débiteur, fixe les limites de financement du débiteur Opérations d'affacturage - Six signes indiquant que les débiteurs courent des risques
Signe 5. La contrepartie a des problèmes de discipline de paiement. Le taux de rotation des comptes créditeurs est déterminé selon plusieurs méthodes. Le calcul le plus indicatif est basé sur le total - Combien d'argent ira sur les comptes de l'entreprise le mois prochain ?
En janvier, il a retardé les paiements, la prime est donc inférieure - 8 pour cent moins 2% pour violation de la discipline de paiement ou 291 560 roubles 8 100 X 3 644 500 Donc la créance attendue - Décisions de gestion prises sur la base des résultats d'une analyse matricielle de la solvabilité et de l'activité commerciale de l'entreprise
Un manque de fonds de roulement aggrave à la fois la discipline de paiement de l'entreprise vis-à-vis des créanciers et des banques et indique une diminution des difficultés financières. - Estimation de la durée des comptes clients (en prenant l'exemple de Sever Electro OJSC)
La raison objective pour déterminer la discipline de paiement des clients et des acheteurs est la situation économique des industries auxquelles, en général, ces - Problèmes de comptabilité des comptes créditeurs
La dynamique et la structure des comptes créditeurs sont en grande partie liées à l'organisation intra-entreprise rationnelle de l'analyse comptable et financière de ces dettes, ainsi qu'au contrôle efficace de la mise en œuvre de la discipline de paiement Conformément à l'article 20 du PBU 4 99 de la section V du le bilan - Évaluer la stabilité financière d'une organisation sur la base des états financiers annuels
La stabilité absolue et normale de la situation financière se caractérise par un niveau élevé de rentabilité et l'absence de violations de la discipline de paiement. Le flux des transactions commerciales actuelles modifie l'état de stabilité financière autrefois déterminé, étant la raison de la transition - À propos du nombre de comptes bancaires
Cependant, la discipline de paiement a été rétablie assez rapidement, y compris en termes de relations de correspondance entre - Problèmes de fonctionnement du système budgétaire
Sur cette base, l'augmentation du niveau d'utilisation de tous les types de fonds de roulement n'est possible que dans des conditions de baisse de l'inflation, lorsqu'ils sont dans une moindre mesure détournés vers les stocks et les coûts et en améliorant la discipline de paiement, qui est associée à la solvabilité de l'entreprise. contreparties Flux de ressources de crédit vers les secteurs connexes du groupe - Ratios financiers pour le redressement financier et la faillite
On peut dire qu'en général, dans cette méthodologie, la solvabilité est considérée comme une valeur dépendant de deux facteurs, l'efficacité du fait accompli - l'état de discipline de paiement dans le calcul des dettes existantes et une évaluation de leur impact sur la solvabilité et les finances. stabilité de l'entreprise - Lignes directrices pour mener une analyse de la situation financière des organisations
Ces ratios caractérisent l'état des règlements de l'organisation avec les budgets des niveaux correspondants et les fonds extrabudgétaires de l'État et reflètent sa discipline de paiement. - De combien d'argent une société commerciale a-t-elle besoin pour reconstituer son fonds de roulement ?
Tous ne peuvent pas se vanter d'une discipline de paiement stricte, c'est pourquoi les conditions dans lesquelles les acheteurs paient les produits qui leur sont fournis ont été déterminées comme suit :
Les principaux objectifs de la création d'une trésorerie sont, en règle générale, l'amélioration de la solvabilité de l'entreprise, la réduction des risques de déficit de trésorerie et une utilisation plus rationnelle des fonds. L'entreprise peut créer une trésorerie (centre de règlement) en tant que division distincte ou déléguer les fonctions correspondantes à un certain groupe d'employés de la FES. Dans les deux cas, il faudra structurer les flux de trésorerie, réguler les processus de base : traitement des demandes de dépenses, planification des revenus, création d’un calendrier de paiement, mais aussi déterminer la place de la trésorerie dans la structure organisationnelle de l’entreprise.
Structuration des flux de trésorerie
Au stade de la structuration des flux de trésorerie, les bases de la constitution de la trésorerie de l'entreprise sont posées.
Au cours de ce travail, la composition des paiements et des recettes est analysée, leur classification est créée et les principes de classement des paiements et leur priorité sont déterminés.
Classement des paiements
Si vous organisez les paiements et les encaissements selon des délais, il sera plus facile de les planifier et de les contrôler. En particulier, les paiements peuvent être divisés en paiements prévus, courants (ces deux groupes représentent plus de 80 % de tous les paiements), ainsi qu'en opérations et en urgence.
Paiements projetés peut être planifié avec une forte probabilité 3 à 4 semaines avant l'exécution. Ces paiements comprennent, par exemple, le loyer, les impôts et les services publics, ainsi que les intérêts sur les prêts.
Paiements courants, en règle générale, sont planifiés 2 semaines avant l'échéance du paiement. Il s’agit par exemple du paiement des campagnes marketing, des frais de déplacement, du matériel, des équipements et des droits de douane.
Paiements rapides peuvent être fournis au maximum un jour à l'avance (par exemple, les frais de change).
Paiements d'urgence ne peut être prévu. Pour payer les frais d’accueil, les services d’intervention d’urgence, les réparations urgentes d’équipements et autres paiements imprévus, il est raisonnable de créer une réserve d’un montant de 10 à 20 % des dépenses quotidiennes moyennes de l’entreprise.
Quant aux revenus, ils sont généralement répartis préliminaire Et opérationnel. Le premier groupe regroupe les reçus connus avec une forte probabilité 3 à 4 semaines à l'avance - paiement par les acheteurs des produits expédiés, revenus de la vente de biens immobiliers, paiements des prêts émis, etc. les commandes urgentes, sont planifiées 2 semaines à l'avance.
Les reçus peuvent inclure ceux qui ne peuvent pas être anticipés, comme le paiement de créances irrécouvrables, les montants transférés par erreur ou le paiement de ventes « flash », lorsqu'un nouveau client paie un achat le jour de la commande.
La prévision du moment, de la taille et de la probabilité d'entrée de trésorerie dans l'entreprise est effectuée sur la base de l'analyse des données statistiques sur les ventes, ainsi que des plans de revenus élaborés par les responsables commerciaux. Cette dernière s'applique davantage aux ventes individuelles et est pertinente sur le marché des services B2B, dans le développement et la construction sur mesure.
Expérience personnelle
Ivan Chakirov,
Pour faire une prévision des encaissements, notre société utilise des statistiques des périodes passées (en tenant compte du facteur de saisonnalité), des données sur les factures émises avec des analyses supplémentaires (conditions de paiement) et un registre des contrats prévoyant le paiement sans émettre de facture. Pour planifier la réception des fonds sur les comptes courants, les limites de trésorerie et les calendriers d'encaissement sont pris en compte.
Priorité des paiements
Pour établir une discipline financière, il est nécessaire de définir clairement les priorités de paiement en fonction de plusieurs critères : l'ordre des paiements, le délai de paiement, le groupe de contreparties et l'importance du contrat pour l'entreprise.
À paiements prioritaires, en règle générale, incluent les règlements avec les autorités fiscales et les banques, les salaires. Le non-respect de ces paiements à temps entraînera des pertes immédiates et très importantes pour l’entreprise, des sanctions et des amendes. Paiements Deuxième étape il peut y avoir des paiements aux entrepreneurs fournissant des ressources pour la production principale (certaines entreprises classent même ces paiements comme paiements prioritaires), le paiement des frais généraux d'entreprise. Tout retard dans le paiement de ces factures entravera les opérations commerciales et nuira à la réputation de l'entreprise. Les frais de représentation, le paiement de la formation des employés, les services de conseil, juridiques et d'audit peuvent être classés comme des paiements. troisième étape, le non-respect d’un délai peut affecter négativement le processus de production et nuire à la réputation de l’entreprise à l’avenir.
Lorsque vous décidez de l'ordre d'effectuer les paiements avec les mêmes priorités, vous devez prendre en compte le moment de leur retard. Les paiements programmés qui n'ont pas été effectués en raison de déficits de trésorerie devraient avoir la priorité de paiement sur les demandes nouvellement reçues pour des dépenses de même rang.
En fonction de la politique de l'entreprise, les partenaires et les fournisseurs peuvent être divisés en groupes avec des priorités de paiement différentes. Ainsi, les plus importants peuvent être les paiements au titre de contrats prévoyant de lourdes amendes en cas de retard de paiement ou menaçant la perte d'un partenaire stratégique. De plus, plusieurs contrats peuvent être conclus avec une seule contrepartie. Dans ce cas, il faut sélectionner les contrats les plus importants pour l’entreprise.
Expérience personnelle
Dmitri Milchtein,
Tout d'abord, nous effectuons des paiements sur les taxes et les instruments financiers, puis nous remboursons les obligations envers les fournisseurs de biens destinés à la revente. En troisième et quatrième places, les obligations envers les fournisseurs d'autres biens, travaux et services sont remboursées.
Fiodor Bachkirov, Directeur financier adjoint du groupe de sociétés AGRICO (Moscou)
Dans notre entreprise, l'ordre des paiements est établi en fonction du budget de trésorerie, également appelé « plan de trésorerie », et également en fonction des conséquences possibles du non-paiement des paiements. Il existe des paiements obligatoires (première priorité) - règlements avec le budget et les fonds extrabudgétaires, paiement des salaires. La deuxième étape comprend les paiements au titre de contrats prévoyant des pénalités strictes (par exemple, le paiement de l'électricité). Les paiements restants sont des paiements de la troisième étape. Les revenus sont prévus dans le budget pour les paiements en espèces. Ainsi, chaque paiement a sa propre source prévue. Cependant, le CFO a le droit de donner la priorité à un paiement important ou urgent. Dans ce cas, il est nécessaire d'indiquer à partir de quelles sources ce paiement doit être effectué - en échange d'une autre ou au détriment de la réserve de trésorerie.
Mise en place des principaux processus
Pour assurer le bon fonctionnement de toutes les divisions de l'entreprise dans la planification des flux de trésorerie et l'exécution des plans approuvés, il est nécessaire de décrire et de réglementer les processus pertinents, en premier lieu le traitement des demandes de dépenses, la planification des recettes et la formation des un calendrier de paiement. Il est pratique de décrire les processus à l'aide de schémas, et après discussion et accord, il est nécessaire de les consolider dans le règlement, par exemple pour approuver le Règlement sur la gestion de trésorerie. Considérons la procédure de mise en place des processus de gestion de trésorerie.
Passer les demandes de dépenses
Les principales étapes de la « vie » d'une demande de paiement sont sa constitution, son contrôle, son approbation et son inscription dans le calendrier de paiement (Fig. 1).
Riz. 1. Mouvement de la demande de dépenses
La demande de paiement doit avoir un formulaire type accepté par l'entreprise, définir clairement l'objet des dépenses, le montant, la date d'exécution, contenir une indication du poste budgétaire des dépenses et de l'exécuteur testamentaire responsable.
Expérience personnelle
Natalia Dolmatova, Chef du Département du Trésor d'IC "TPS" (Novorossiysk)
La demande de paiement doit contenir des informations suffisantes pour établir un calendrier de paiement à court terme, déterminer la priorité de paiement et prendre une décision sur la possibilité de paiement. Il indique la contrepartie, le montant du paiement (TVA incluse) et le poste de coût auquel le paiement se rapporte. En outre, la demande doit contenir des informations sur la date de paiement et, si nécessaire, un commentaire de l'initiateur sur les circonstances extraordinaires en raison desquelles le paiement doit être effectué en s'écartant des procédures ou des priorités établies. La demande doit être accompagnée du motif de paiement - une facture ou un accord.
La formation d'une demande de dépenses commence par l'initiation du paiement par l'exécuteur testamentaire responsable. Il est alors soumis au contrôle budgétaire. Le contrôleur financier qui a accepté la demande vérifie le pouvoir de l'exécuteur testamentaire responsable d'effectuer des dépenses au titre de ce poste budgétaire, ainsi que le solde de la limite des fonds prévus pour celui-ci. Une candidature ne répondant pas aux critères du contrôle budgétaire sera rejetée.
Veuillez noter que les candidatures sont également contrôlées par la date limite de soumission. Si celle-ci n'est pas respectée, le contrôleur doit constater une infraction à la réglementation. Après cela, la demande est inscrite au registre, placée dans la file d'attente générale en fonction du rang qui lui est attribué, et son inscription au calendrier de paiement dépendra de la disponibilité des fonds disponibles 1 .
Après le contrôleur financier, la demande est approuvée par le chef de service, qui soit confirme la faisabilité des dépenses engagées par l'exécuteur responsable, soit rejette la demande.
Expérience personnelle
Marina Eliseïeva, Trésorier de Sakhalin Energy Investment Company Ltd. (Ioujno-Sakhalinsk)
Tous les droits d'autorisation de paiements dans notre entreprise sont concentrés exclusivement dans la trésorerie. Nous utilisons un système d'autorisation de paiement à deux niveaux utilisant une signature électronique. Le trésorier et son adjoint ont le droit de première signature. Le droit de la deuxième signature appartient au chef du service de paiement des factures et à l'analyste de crédit.
Après vérification et approbation, la demande est inscrite au calendrier de paiement et attend sa date d'échéance.
Lors de l'approbation de la procédure de traitement d'une demande, il est nécessaire de prévoir la possibilité pour l'exécuteur responsable de procéder aux ajustements nécessaires des modalités et des montants de paiement, ainsi que de refuser la demande.
Expérience personnelle
Ivan Chakirov, Chef de la trésorerie de la société de gestion "Karo Film" (Moscou)
Lors de la mise en œuvre d’un système de gestion des demandes de paiement, nous avons rencontré deux problèmes. Premièrement, l'enregistrement des candidatures dans le système comptable prenait beaucoup de temps : les employés ne pouvaient pas faire face au grand volume de demandes entrantes. Il a été décidé d'instaurer un formulaire unique de candidature pour simplifier son inscription et son traitement, d'effectuer un premier tri des candidatures par urgence (avant inscription), d'augmenter temporairement le nombre de salariés inscrivant les candidatures, puis d'accorder aux salariés du département le pouvoir de procéder de manière indépendante. enregistrer les candidatures.
Deuxièmement, le délai pour les demandes de visa a été retardé de manière injustifiée. Il n'a été possible de faire face à la situation qu'en élaborant des réglementations sur le mouvement des demandes. Désormais, toutes les étapes du processus de candidature dans notre entreprise sont enregistrées dans le système comptable. Dans le même temps, des rapports sont générés quotidiennement qui vous permettent de suivre l'état de la demande, le non-respect des délais et d'identifier les exécuteurs testamentaires responsables.
Planification du revenu
L'élaboration du plan de revenus d'une entreprise commence par les responsables du service client, sur la base des contrats conclus et des calendriers de paiement des produits, créant des plans de revenus individuels (et des prévisions) (Fig. 2 à la page 14). Pour leur fiabilité maximale, le gestionnaire doit contacter les clients et clarifier les modalités de paiement attendues, ainsi qu'évaluer la fiabilité des clients, en tenant compte de l'historique des relations d'entreprise. L'analyse systématique des données planifiées et réelles sur les entrées de trésorerie vous permet d'augmenter l'efficacité de la planification.
Riz. 2. Formation de plans de revenus
Le retard dans la remise du plan de revenus, identifié lors de la phase de contrôle, est obligatoirement constaté pour une clarification plus approfondie des raisons et un travail d'explication avec le salarié. Après approbation par le chef du service commercial, les plans de revenus sont inscrits dans le calendrier de paiement.
Constitution d'un calendrier de paiement
La constitution d'une version préliminaire du calendrier de paiement est réalisée en regroupant dans un seul tableau tous les plans de revenus et demandes de dépenses ayant passé le contrôle (Fig. 3). En règle générale, le calendrier de paiement est établi et approuvé chaque semaine, l'horizon de planification étant généralement compris entre deux et quatre semaines 2 .
Riz. 3. Constitution d'un calendrier de paiement
L'ajustement (équilibrage) du calendrier est effectué quotidiennement en fonction des résultats de l'analyse du calendrier, en tenant compte de l'évolution des plans de recettes et de paiements.
Lors de l'analyse du calendrier de paiement, vous devez vous assurer que le solde de trésorerie total quotidien de tous les comptes et caisses enregistreuses de l'entreprise n'est pas négatif. En fonction de l'importance des soldes, des mesures sont prises pour éliminer le déficit ou utiliser les fonds disponibles.
En cas de fonds insuffisants, vous pouvez exclure du calendrier certaines des demandes de paiement ayant le rang le plus bas, ou utiliser la réserve de trésorerie. Le montant de la réserve dans chaque entreprise est déterminé individuellement en fonction de la dynamique des flux financiers et des risques de déficits de trésorerie. Pour éliminer un déficit de trésorerie à court terme, il est possible de recourir à un découvert 3. Dans les cas où le solde de trésorerie global d'une entreprise est positif, mais qu'il n'y a pas suffisamment de fonds sur les comptes individuels pour payer les dépenses, une décision est prise de transférer des fonds entre les comptes ou les caisses.
S'il existe un excédent de fonds dépassant le montant de la réserve établie pour dépenses imprévues, les demandes soumises après la date limite fixée sont incluses dans le calendrier de paiement. Si le montant des fonds disponibles dépasse les besoins de l'entreprise, une décision est alors prise sur les options pour leur utilisation 4 .
Un calendrier de paiement équilibré est approuvé par le directeur financier et devient la base de la prise de décisions opérationnelles sur la dépense des fonds. Sur la base du calendrier, le plan de paiement pour le jour ouvrable en cours est approuvé quotidiennement.
Fonctions des participants au processus
Au cours de la description des processus de gestion de trésorerie, nous avons identifié tous les rôles joués par leurs participants. Chacun d'eux remplit des fonctions clairement définies.
Directeur financier prend des décisions clés s'il est nécessaire d'éliminer les déficits de trésorerie (attirer des financements externes, modifier les priorités de paiement), approuve le calendrier de paiement.
Trésorier organise et coordonne les travaux de collecte des demandes et des plans de revenus, prend les décisions dans le cadre de l'équilibrage du calendrier de paiement et le soumet pour approbation au directeur financier.
Contrôleur financier vérifie le respect des candidatures entrantes par le budget et les délais de soumission, surveille le respect de la discipline de paiement et des réglementations par tous les participants au processus.
Analyste financier génère un calendrier de paiement et le solde, et effectue également des ajustements quotidiens au calendrier de paiement.
Guidé par le plan de paiement quotidien, opérateur Et caissiers effectuer des transactions bancaires et en espèces avec des fonds.
Dans une petite entreprise, certaines fonctions peuvent être cumulées. Pour que les employés des services financiers comprennent clairement leurs tâches, leurs responsabilités doivent être inscrites dans les descriptions de poste.
Automatisation des fonctions de trésorerie
Dans les moyennes et grandes entreprises, il est difficile d’assurer l’efficience et l’efficacité de la gestion de trésorerie sans recourir à des systèmes automatisés. Lors de la détermination de la faisabilité de l'automatisation de la trésorerie, le nombre de documents de paiement traités quotidiennement par le service financier doit être considéré comme un critère clé. Si leur nombre atteint 50 à 100 par jour, la gestion opérationnelle des flux financiers sera alors difficile5.
Expérience personnelle
Dmitri Milchtein, Directeur de la trésorerie chez X5 Retail Group N.V.
La question de la mise en place d'un système automatisé devrait se poser si le volume d'informations reçues augmente et si le délai dans lequel elles doivent être traitées, ainsi que le délai de prise de décision, sont réduits. Le degré d'automatisation du travail de chaque service ou employé dépend de la complexité des tâches à résoudre et du calendrier de leur achèvement. Le niveau des coûts de mise en œuvre d'un système informatique est également important.
Pour automatiser les activités de trésorerie, il est nécessaire de suivre les mêmes étapes que lors de la mise en œuvre de tout système d'information : déterminer les exigences du système et sélectionner le logiciel, élaborer les spécifications techniques, configurer le logiciel, préparer le système au fonctionnement, effectuer des essais et, enfin, commencez une opération à part entière en utilisant le système6.
Il convient de noter que pour un groupe d'entreprises, le schéma d'exploitation de la trésorerie devient un peu plus compliqué. Dans ce cas, deux liens apparaissent dans la gestion de trésorerie. La planification de trésorerie commence au niveau des unités commerciales (entreprises de production, de commerce, de services), puis au niveau de la société de gestion, un plan consolidé et un calendrier de paiement consolidé sont élaborés et approuvés. Leur exécution est également contrôlée d'en haut.
1 Pour plus d'informations à ce sujet, voir l'article « Gestion opérationnelle des flux de trésorerie » (« Directeur financier », 2006, n° 6, p. 32 ou sur le site www.fd.ru/fd). - Note éditeurs.
2 A ce sujet, voir également l'article « Comment établir un échéancier de paiement d'entreprise » (« Directeur financier », 2007, n° 1, p. 62 ou sur le site www.fd.ru/fd) - Note éditeurs.
3 À ce sujet, voir également l'article « Comment éviter les écarts de trésorerie » (« Directeur financier », 2007, n° 4, p. 64 ou sur le site www.fd.ru/fd). - Note éditeurs.
4 Pour plus d'informations à ce sujet, voir l'article « Options d'utilisation des fonds temporairement disponibles » (« Directeur financier », 2004, n° 12, p. 25 ou sur le site www.fd.ru/fd). - Note éditeurs.
5 Pour plus d'informations sur l'automatisation de la gestion des flux de trésorerie, voir l'article « Automatisation des activités de trésorerie » (« Directeur financier », 2005, n° 4, p. 58 ou sur le site www.fd.ru). - Note éditeurs.
6 A ce sujet, voir également l'article « Mise en place de la gestion électronique des documents dans une entreprise » p. 74. - Note éditeurs.
Loukyantchikova Alexandra
La discipline de règlement prévoit l'obligation pour les entités commerciales de se conformer aux règles établies pour la conduite des opérations de règlement. Il repose sur la mise en œuvre des principes de base des calculs.
La discipline de paiement garantit que les entreprises s'acquittent de leurs obligations financières dans leur intégralité et à temps.
En cas de violation de la discipline de règlement et de paiement par les entreprises, des sanctions appropriées peuvent être prises à leur encontre.
Les sanctions contractuelles visent à garantir la mise en œuvre complète et inconditionnelle des accords commerciaux. Ces sanctions sont appliquées sous la forme du paiement d'une pénalité, qui est déterminée en pourcentage du montant de l'obligation non remplie.
Des sanctions bancaires (de crédit) sont appliquées aux entreprises qui enfreignent la discipline de crédit ; pour l'état insatisfaisant de la comptabilité et du reporting ; utilisation abusive des ressources de crédit ; pour remboursement tardif des prêts reçus.
Des sanctions financières sont appliquées en cas de violation de la discipline financière par les entités commerciales. Ils sont utilisés par les agences gouvernementales et les administrations fiscales.
Le respect par les entreprises et les organisations des exigences des documents législatifs et réglementaires en vigueur sur les questions de circulation des espèces et de la Procédure de réalisation des transactions en espèces est assuré par l'organisation d'un contrôle approprié. Ainsi, les établissements bancaires au moins une fois tous les deux ans, et plus souvent si des violations sont détectées, selon la décision de leur directeur, doivent vérifier le respect de la discipline de trésorerie dans toutes les entreprises et organisations qu'ils servent, quelle que soit leur forme de propriété. Les succursales et divisions ont également le droit de recevoir des entreprises et des organisations des données sur leurs flux de trésorerie par sources de revenus et l'objectif prévu des dépenses. En outre, la mise en œuvre des dispositions de ces documents est également contrôlée par l'administration fiscale de l'État, les autorités financières, le service de contrôle et d'audit de l'État et les organes du ministère de l'Intérieur.
Au niveau de l'État, afin d'améliorer l'état de la circulation des espèces et de prévenir les abus lors des transactions en espèces, des décrets du Président de l'Ukraine du 12 juin 1995 « sur l'application de sanctions en cas de violation des normes de réglementation de la circulation des espèces » et du 11 mars 1996 « Sur les modifications du décret présidentiel Ukraine du 12 juin 1995 « prévoit l'application de sanctions aux personnes morales et aux personnes physiques - entités commerciales en cas de violation des normes et règles établies pour réglementer la circulation des espèces. Ainsi, pour avoir dépassé les limites établies du solde de trésorerie aux caisses enregistreuses, les contrevenants sont condamnés à une amende de deux fois le montant de l'excédent de trésorerie identifié, pour NON-affichage (affichage incomplet) aux caisses - cinq fois le montant du montant non enregistré.
Une sanction (50 minimums non imposables) a également été déterminée pour la création de banques commerciales en cas de non-établissement de limites sur le solde des espèces dans la caisse enregistreuse des entités commerciales.
Les sanctions prévues par ces décrets sont appliquées par les administrations fiscales des États sur la base des éléments issus de leurs audits et des soumissions des banques commerciales et autres autorités de régulation mentionnées ci-dessus.
Les actes législatifs et réglementaires en vigueur sur les mouvements de trésorerie et la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces pour les entreprises et les organisations peuvent être modifiés et améliorés en fonction des conditions économiques spécifiques des activités des entités commerciales, qui sont régies par la législation en vigueur et les documents réglementaires dûment approuvés de la ministères et départements concernés.
Questions de test et devoirs
1. Élargissez le concept de rotation de l'argent.
2. Révéler l'essence et la portée des formes de paiements monétaires en espèces et non en espèces.
3. Nommez les types de comptes bancaires et la procédure pour les ouvrir.
4. Déterminer les principes de base de l’organisation des paiements de l’entreprise.
5. Décrivez ces formes de paiements autres qu'en espèces :
Ordre de paiement;
Demande-ordre de paiement ;
Lettre de crédit;
Lettre de change ;
Ordre de collecte.
6. Révéler l'essence de la discipline de règlement et de paiement.
Tests pour le sujet
Qu'est-ce qu'un ordre d'une entreprise de transférer un certain montant de fonds de son compte courant vers le fournisseur ou un autre destinataire ?
1) Ordre de paiement ;
2) demande-ordre de paiement ;
3) lettre de crédit ;
4) lettre de change ;
5) ordre de collecte.
Ajoutez la définition correcte du terme « facture » :
1) un ordre de la banque de l’acheteur à la banque du fournisseur de payer les factures du fournisseur ;
2) une obligation écrite de la forme appropriée, qui donne à son propriétaire le droit d'exiger le paiement du montant approprié dans le délai approprié ;
3) le mode de paiement sous lequel la banque émettrice, pour le compte de son client, doit effectuer un paiement ;
4) un document combiné contenant l’exigence du fournisseur et les instructions du payeur ;
5) il n’y a pas de bonne réponse.
Ajouter une définition correcte du terme « lettre de crédit » : 1) un mode de paiement dans lequel la banque émettrice, au nom de son client, doit effectuer un paiement à un tiers ;
2) un document de règlement ordonnant à un établissement de crédit à un autre d'effectuer le paiement au moyen de fonds spécialement déposés ;
3) un document de règlement contenant l'ordre du tireur à la banque concernant le paiement ;
4) un document de règlement contenant la demande du fournisseur et les instructions du payeur ;
5) il n’y a pas de bonne réponse.
Lettre de crédit transférable- Ce:
1) lorsque le paiement au fournisseur est garanti par la banque ;
2) quand les fonds devraient être déposés ;
3) lorsque la banque émettrice, pour le compte de son client, doit effectuer un paiement à un tiers ;
4) il n’y a pas de bonne réponse.
Une facture domiciliée est une facture :
1) payable immédiatement ;
2) qui indique le lieu précis du paiement ;
3) qui n'existe que sous forme papier ;
4) qui existe sous forme dématérialisée ;
5) il n’y a pas de bonne réponse.
